税の恩赦

租税恩赦とは、特定の納税者グループが、前の1つまたは複数の税期間に関連し、刑事訴追を恐れることなく、税金負債（利子および罰金を含む）の免除と引き換えに、定められた金額を支払う限られた期間です。通常、一部の当局が期限切れの税の税務調査を開始すると失効します。場合によっては、恩赦を拡大する法律は、恩赦の資格はあるがそれを受け取らない人々に対して厳しい罰則を課します。税制恩赦は、課税ベースと税収を増やすための自発的なコンプライアンス戦略の1つです。税の恩赦は、税の恩赦が通常納税者の納税義務を免除するという他の自発的なコンプライアンス戦略とは異なります。

任意の会計年度における恩赦の導入は、国庫が税収を上げるのを助け、以前に資産を申告していない受益者を追加することです。主な目的は、経済を再現し、個人や企業が富を宣言するよう奨励することです。このスキームの下では、受益者は申告された総資産に税金を払わなければなりません。国家は、個人が税務当局から自分の富を隠していると信じるときにこのスキームを導入します。

これらのスキームを通じて調達された税収は、州の福祉のために使用されます。すべての個人および企業は、毎年、納税申告書で事業活動を報告する必要があります。税務当局に対して資産と負債を申告する際に透明性を維持している人々は、問い合わせや調査を受けません。税の恩赦は、長年にわたって資産を公正かつ透明に非表示または非表示にしている人々にとって有益であり、国内または国外に存在するかどうかを宣言することで資産を合法化できます。

そのようなスキームが導入されると、州の歳入および税務部門は、ペナルティなしで富を宣言する時間を与えます。時間が経過すると、元の恩赦税率にペナルティが追加されます。

税恩赦の理由

税の恩赦にはいくつかの理由が考えられます。

経済的/財政的理由

危機期間中、納税者の​​財政難や公的支出の増加が発生する可能性があります。税額控除の少なくとも一部を徴収するためには、恩赦が必要とみなされます。また、納税者が税金の借金を支払うことができず、市場を復活させることができます。

政治的理由

税制恩赦の可能性は、次の選挙期間が近づいているときに、より多くの票を獲得するために政党によって使用されるかもしれません。恩赦の範囲の決定は完全に政治的な決定であり、政府の権限にあります。

技術的および管理上の理由

既存の混乱を解決するには、システムの欠陥点と過去の期間の税制の清算に根本的な変更を加えることが必要な場合があります。また、財政的に困難な納税者から税金の借金を集めることは、困難で行政上徹底的です。税務裁判所の仕事量は多く、税の徴収には時間がかかります。税の恩赦は、これらの管理上の問題を解決するための簡単で有益な方法です。

負の影響

税制恩赦のいくつかのプラスの効果と理由を述べましたが、それらのほとんどは短期的にのみ効果です。税の恩赦には、社会に対する長期的な影響のため、多くの反対者もいます。主な理由は、私たちは法律と正義の点ですべて平等でなければならないからです。税の恩赦は、法律を破る者に利点を与えます。人々は正義に対する信頼を失い、罰はその有効性を失います。道徳性の低下と税犯罪の増加につながる可能性があります。これらの負の影響のいくつかは、厳しい規制と、誰に恩赦を適用するかを慎重に選択することで排除できます。

租税恩赦は、特定の納税者グループが、前の1つまたは複数の税期間に関連する税務上の責任の免除と引き換えに、刑事訴追を恐れることなく、定められた金額を支払うための期間限定の機会です。

インスタンス

オーストラリア

2014年に、オーストラリアで初めて提供された恩赦で、数千人の裕福なオーストラリア人がスイスやその他の国の銀行口座に数十億ドルの非課税資産と収入を申告するようになりました。自発的な開示の大部分は収入と株式に関連していた。

ベルギー

2004年、ベルギー議会は、2003年6月1日より前に保有していた未申告の、または非課税の資産を、ベルギーの所得税の対象者が正規化することを認める法律を採択しました。

カナダ

カナダには、所得税関連の犯罪に対する所得税法と、GST / HST（物品サービス税/調和した売上税）の問題に対する物品税法の両方に基づいて、恩赦があります。税の恩赦は、カナダ歳入庁によって自発的開示プログラム（VDP）と呼ばれ、所得税法のサブセクション220（3.1）およびETAのセクション88および281.1に規定されている法的な権限を持ちます。納税者救済申請。この免除は、出願日より10年前から利用可能であり、未申告の納税申告書およびオフショア資産フォームT1135またはT1134などの未申告の情報申告書、ならびに未申告の収入または過剰請求された費用の形での脱税または控除。適格な納税者は完全なペナルティ免除を受け取り、脱税の可能性のある起訴を回避し、利子の減額を得ることができます。詳細については、Canadian Tax Amnestyをご覧ください。

ドイツ

2004年、ドイツは脱税に関連して恩赦を認めました。

ギリシャ

2010年9月30日に、ギリシャ議会は、歳入を増やすためにギリシャ政府によって推進された法案を批准し、未払いの債務の55％を支払うことで、何百万人ものギリシャ国民に恩赦を与えました。 2011年に、欧州委員会は、ギリシャの税制上の恩赦が差別的であり、EU条約と互換性がないと見なされたため、ギリシャに税法の修正を要求しました。

インドネシア

1964年、1984年、2008年にいくつかの税制恩赦プログラムが開始された後、インドネシアは2016年に別の税制恩赦を適用しました。最後に、2016年と2017年に3ヶ月連続で2017年3月31日に終了し、送還コミットメントは146.6兆ルピアでしたが、実現は128.3兆ルピア、約96.1億ドルでした。資産申告は、956千人の納税者から4,855兆ルピアでした。結果は大成功です。これは新しい世界記録であり、2009年のイタリアの税制恩赦プログラムは1,179兆ルピア、本国送還は59兆ルピアである。

イタリア

イタリアは2001年にScudo Fiscale （英語：Tax Shield）として知られるようになった税制恩赦を導入しました。これは2003年に延長されました。

2009年、イタリアの税制恩赦は、本国送還資産に5％の均一税を課しました。合計で約800億ユーロの資産が宣言され、その結果、40億ユーロの税収が発生しました。イタリア銀行は、イタリア国民が国外で未申告の資金を約5,000億ユーロ保有していると推定しました。

マレーシア

2018年11月2日に開催されるBudget 2019の発表中に導入されました。

パキスタン

パキスタンは2018年に個人、このスキームで資産を宣言する人と企業の協会から10億ドルまたは1,210億ルピーの税収を生み出す税恩赦スキームを導入しました。

フィリピン

フィリピンは、2019年のタックスアムネスティ法、またはロドリゴR.ドゥテルテ大統領の拒否権メッセージとともに2019年2月14日に法律に調印された共和国法第11213号を導入しました。同法は、2019年2月18日に官報に公布され、2019年3月5日、つまり公布の15日後に施行されました。その結果、政府の主な徴収機関である内国歳入局は、恩赦の利用に関する実施規則と規制を公表しました。そのうちの2つは、歳入規則No. 4-2019：税の滞納に関する恩赦ですこれは、2019年4月5日に発行されたもので、歳入規則第6-2019年：2019年5月29日に発行された遺産税アムネスティです。

ポルトガル

ポルトガルは2005年と2010年に恩赦を導入しました。

ロシア

2007年、ロシアの税制恩赦プログラムは、最初の6か月で1億3,000万ドルを集めました。ロシアのプログラムは、以前に脱税などの税犯罪で有罪判決を受けた人には開かれていませんでした。

南アフリカ

2003年に南アフリカは、税制恩赦であるExchange Control Amnesty and Amendment of Taxation Laws Actを制定しました。

スペイン

2012年、スペインの経済競争力クリストバルモントロ大臣は、申告されていない資産またはタックスヘイブンに隠された資産に対する脱税恩赦を発表しました。送還は、刑事罰なしで10％の税金を支払うことで許可されます。

アメリカ

多くの米国の州には税制上の恩赦があります。ロサンゼルス市は2009年の税制恩赦プログラムで1,860万ドルを集め、その金額は予想より860万ドル多く、企業は罰金で670万ドルを節約したと主張しました。共和党のボビージンダル知事によると、ルイジアナ州は2009年の税制恩赦プログラムから4億5,000万ドルを持ち込んでおり、予想を3倍も上回っています。

IRS犯罪捜査部は、税犯罪、通常は脱税を犯した納税者に恩赦を付与するという長年の慣行を行ってきました。第二次世界大戦後、自国の税金の支払い不足を自発的に開示した納税者に刑事訴追から恩赦を提供することは、内国歳入庁の行政政策でした。そのような納税者は刑事訴追から保護されていますが、延滞税に関して適用される民事罰または利子の対象となっています。

法律にならなかった2007年の上院法案では、不法移民に対する恩赦が提案されました。税の恩赦は当時のジョージ・W・ブッシュ大統領と彼の国土安全保障長官マイケル・チャートフによって支えられました。

2012年6月26日、IRSコミッショナーのダグ・シュルマンは、IRSのオフショア自発的開示プログラムが、これまでの最初の2つのプログラムで行われた33,000の自発的開示から50億ドル以上の背税、利息および罰金を集めたと述べました。

参考文献

• （ロシア語）Bornukova、K.、Kruk、D.、Shymanovich、G.、＆Tserlukevich、Y.（2014）。 Tax Amnesty （No. 21）。ベラルーシ経済研究アウトリーチセンター（BEROC）。
• ジャック・マルヘルベ（2011）。 税恩赦 。 ISBN 978-90-411-3364-9。

参照資料